Stimaţi clienţi,

Vă aducem la cunoştinţă cele mai importante modificări aduse Codului fiscal şi Codului de procedură fiscală conform Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 34/11.04.2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 249/14.04.2009.

1. Contribuabilii la care impozitul pe profit sau impozitul pe venitul microîntreprinderilor este mai mic decât suma impozitului minim pentru tranşa de venituri totale corespunzătoare, prevăzute mai jos, sunt obligaţi la plata impozitului la nivelul acestei sume. Pentru aplicarea acestei prevederi, sumele corespunzatoare impozitului minim, stabilite în funcţie de veniturile totale înregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt următoarele:

Venituri totale anuale (lei)	Impozit minim anual (lei)
0 - 52.000	2.200
52.001 - 215.000	4.300
215.001 - 430.000	6.500
430.001 - 4.300.000	8.600
4.300.001 - 21.500.000	11.000
21.500.001 – 129.000.000	22.000
Peste 129.000.001	43.000

Pentru încadrarea în tranşa de venituri totale prevăzută mai sus, se iau în calcul veniturile totale, obţinute din orice sursă, înregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, din care se scad:

a) veniturile din variaţia stocurilor;

b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;

c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse pentru finanţarea investiţiilor;

d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s–a acordat deducere, conform reglementărilor legale;

e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale;

f) veniturile realizate din despăgubiri de la societăţile de asigurare;

g) veniturile neimpozabile, prevăzute expres în acorduri şi memorandumuri aprobate prin acte normative.

Dacă din calculul impozitului pe profit sau a celui pe veniturile microîntreprinderilor, aplicând cotele în vigoare de 16% asupra profitului impozabil respectiv 3% asupra veniturilor microîntreprinderilor, rezultă un impozit mai mare decât impozitul minim, atunci contribuabilii vor plăti suma mai mare calculată.

În opinia mea, toate firmele vor plăti acest impozit minim, chiar dacă nu au înregistrat niciodată vreun venit (venitul este egal cu zero), cu excepţia probabil a firmelor care îşi suspendă activitatea prin Oficiul Registrului Comerţului şi în condiţiile în care încheierea judecătorului delegat la ORC va fi emisă înainte de 01.05.2009.

2. Cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcţii de conducere şi de administrare ale persoanei juridice, sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecărei persoane cu astfel de atribuţii. Cheltuielile privind combustibilul aferent autoturismelor folosite de persoanele cu funcţii de conducere şi de administrare ale persoanei juridice devin nedeductibile fiscal.

3. În perioada 1.05.2009 – 31.12.2010 sunt considerate cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil şi al venitului net din activităţi independente cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kilograme şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa contribuabilului, cu excepţia situaţiei în care vehiculele se înscriu în oricare din următoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenţie, reparaţii, pază şi protecţie, curierat, transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă.

b) vehiculele sunt utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi;

c) vehiculele sunt utilizate pentru închirierea către alte persoane, inclusiv pentru desfăşurarea activităţii de instruire în cadrul şcolilor de şoferi.

4. Rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuată după data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizării fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate şi/sau casate se impozitează concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor mijloace fixe, după caz.

În urma acestei modificări, practic nu se mai poate deduce la calculul impozitului pe profit partea din amortizarea mijloacelor fixe ca urmare a reevaluării.

5. Pentru anul 2009, contribuabilii care declară şi plătesc impozitul pe profit trimestrial, aplică următoarele reguli:

a) pentru trimestrul al II-lea, se compară impozitul pe profit datorat la sfârşitul trimestrului cu impozitul minim anual, recalculat în mod corespunzător pentru perioada 1 mai – 30 iunie 2009, prin împărţirea impozitului minim anual la 12 luni şi înmulţirea cu numărul de luni aferent perioadei respective;

b) pentru trimestrele al III -lea şi al IV-lea se compară impozitul pe profit datorat la sfârşitul fiecărui trimestru cu impozitul minim anual, recalculat în mod corespunzător pentru trimestrul respectiv prin împărţirea impozitului minim anual la 12 luni şi înmulţirea cu numărul de luni aferent trimestrului respectiv.

Pentru anul 2009, contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor şi plantelor tehnice, pomicultură şi viticultură, pentru definitivarea impozitului pe profit anual, compară impozitul pe profit datorat la sfârşitul anului fiscal cu impozitul minim anual.

6. În cazul vehiculelor rutiere motorizate, care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kilograme şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, nu se deduce taxa pe valoarea adăugată aferentă achiziţiilor acestor vehicule, precum şi taxa aferentă achiziţiilor de combustibil destinat utilizării pentru vehiculele care au aceleaşi caracteristici, aflate în proprietatea sau în folosinţa persoanei impozabile, cu excepţia vehiculelor care se înscriu în oricare din următoarele categorii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenţie, reparaţii, pază şi protecţie, curierat, transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă.

b) vehiculele utilizate pentru transportul cu plată de persoane, inclusiv pentru activitatea de taxi;

c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane, instruirea de către şcolile de şoferi, transmiterea folosinţei în cadrul unui contract de leasing financiar sau operaţional;

d) vehiculele utilizate în scop comercial, respectiv în vederea revânzării.

Prin achiziţie de vehicule se înţelege cumpărarea unui vehicul din România, importul sau achiziţia intracomunitară a vehiculului.

Prevederile de mai sus nu se aplică pentru avansurile care au fost achitate înainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea totală sau parţială a vehiculelor rutiere motorizate, dacă livrarea acestora intervine după data de 1 mai 2009, inclusiv.

Prevederile prezentului articol se aplică pâna la data de 31.12.2010, inclusiv.

În cazul vehiculelor exceptate se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145, 146 -147^1.

7. Persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:

a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în această primă lună a respectivului trimestru;

b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru.

Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligaţia depunerii unui decont de taxă conform art. 156 2 alin.(1);

c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.

Persoana impozabilă care este obligată să îşi schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declaraţie de menţiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare care generează această obligaţie şi va utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică fără a avea posibilitatea de a reveni la utilizarea trimestrului calendaristic ca perioadă fiscală.

În acest sens, dorim să atragem atenţia clienţilor care declară şi plătesc TVA trimestrial şi care efectuează achiziţii intracomunitare, că au obligaţia să ne aducă la cunoştinţă acest lucru şi să ne predea actele contabile aferente lunii în care a avut loc prima achiziţie intracomunitară, până cel târziu în data de întâi a lunii următoare. În caz contrar nu răspundem de nedepunerea la termen a declaraţiilor fiscale de schimbare a perioadei fiscale şi de neplata la termen a TVA-ului la bugetul de stat.

8. Nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declaraţiilor recapitulative (cod 390) reglementate la titlul VI din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, sau depunerea de astfel de declaraţii cu sume incorecte ori incomplete constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de 2% din suma totală a achiziţiilor/livrărilor intracomunitare de bunuri nedeclarate sau, după caz din diferenţele nedeclarate rezultate urmare declaraţiilor incorecte ori incomplete

Nu se sancţionează contravenţional persoanele care corectează declaraţiile recapitulative până la împlinirea termenului legal de depunere a acestora.

Nu se sancţionează contravenţional persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corectează declaraţiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile.

Amenda prevazută la alin. (2) se reduce cu 50% în situaţia în care persoana impozabilă corectează declaraţia recapitulativă până la termenul legal de depunere a următoarei declaraţii recapitulative.

În cazul declaraţiilor recapitulative cu termene de depunere anterioare intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, dispoziţiile art.12 alin.(2) din Ordonanţa Guvernului nr.2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările şi ompletările ulterioare, se aplică în mod corespunzător.

Nu se sancţionează contravenţional persoanele care corectează, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă, declaraţiile recapitulative cu termene de depunere anterioare intrării în vigoare a ordonanţei.

Cu stimă,

Cecilia Ianachis